Wegzugsteuer vermeiden: 7 legale Gestaltungswege für GmbH-Gesellschafter

Du willst aufbrechen — aber nicht die Hälfte deines Firmenwerts am Flughafen abgeben

Du hast deine GmbH über Jahre aufgebaut. Nächte durchgearbeitet, Risiken getragen, Kunden gewonnen. Jetzt denkst du über einen Standortwechsel ins Ausland nach — und plötzlich steht eine sechsstellige Steuerforderung im Raum. Nicht für Gewinne, die du tatsächlich realisiert hast. Sondern für stille Reserven, die nur auf dem Papier existieren.

Das ist die sogenannte Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG. Diese Regelung besteuert den fiktiven Gewinn aus deinen GmbH-Anteilen — so, als hättest du sie am Tag deines Wegzugs verkauft. Bei einer GmbH mit einem Unternehmenswert von 2 Mio. Euro und ursprünglichen Anschaffungskosten von 25.000 Euro kann das schnell eine Steuerlast von über 300.000 Euro bedeuten. Ohne dass ein einziger Cent tatsächlich geflossen ist.

Aber — und das ist die gute Nachricht — es gibt legale Wege, diese Belastung zu vermeiden, zu reduzieren oder zumindest deutlich zu strecken. Keine Grauzone, keine Tricks, sondern saubere steuerrechtliche Gestaltung. Sieben davon stellen wir dir hier im Detail vor.

Wen betrifft die Wegzugsbesteuerung überhaupt?

Bevor wir in die Gestaltungswege einsteigen, kurz die Frage: Bist du überhaupt betroffen? Die Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG greift, wenn du:

• eine natürliche Person bist (keine Gesellschaft),
• mindestens 1 % an einer Kapitalgesellschaft hältst (z. B. GmbH, AG),
• in den letzten 12 Jahren mindestens 7 Jahre unbeschränkt steuerpflichtig in Deutschland warst,
• deinen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland aufgibst.

Seit Januar 2025 gilt die Wegzugsbesteuerung außerdem für Investmentfondsanteile, wenn die Anschaffungskosten mindestens 500.000 Euro betragen oder du mindestens 1 % am Fonds hältst.

Wenn du keinen GmbH-Anteil oder vergleichbare Beteiligung besitzt, betrifft dich dieses Thema nicht direkt. Für alle anderen: Hier kommen die sieben Gestaltungswege.

Gestaltungsweg 1: Die Rückkehroption — sieben Jahre Puffer nutzen

Wie funktioniert das?

Nach § 6 Abs. 3 AStG entfällt die Wegzugsbesteuerung rückwirkend, wenn du innerhalb von sieben Jahren nach dem Wegzug wieder unbeschränkt steuerpflichtig in Deutschland wirst. Auf Antrag kannst du diesen Zeitraum sogar um weitere fünf Jahre verlängern — also auf insgesamt zwölf Jahre.

Was hat der BFH dazu entschieden?

Ein wichtiges Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH, Urteil vom 21.12.2022, Az. I R 55/19) hat klargestellt: Es kommt nicht auf deine Rückkehrabsicht zum Zeitpunkt des Wegzugs an. Entscheidend ist allein, dass du tatsächlich innerhalb des Zeitrahmens zurückkehrst. Du musst also beim Wegzug nicht glaubhaft machen, dass du irgendwann zurückkommst.

Für wen ist das geeignet?

Dieser Weg eignet sich besonders, wenn du:

• einen befristeten Aufenthalt im Ausland planst (z. B. 3–5 Jahre),
• dir noch unsicher bist, ob der Standortwechsel dauerhaft sein wird,
• die Zeit im Ausland als Test- und Aufbauphase siehst.

Wichtig zu wissen: Während des Abwesenheitszeitraums darfst du deine Anteile weder veräußern noch in bestimmten Fällen übertragen — sonst verfällt die Rückkehroption. Halte also vorher fest, welche Verfügungsbeschränkungen gelten.

Praxis-Tipp: Auch wenn du dir noch nicht sicher bist — halte dir die Rückkehroption offen. Du verlierst dadurch nichts, gewinnst aber im Zweifelsfall eine vollständige Rückabwicklung der Wegzugsteuer. Stelle sicher, dass du den Antrag auf Verlängerung rechtzeitig vor Ablauf der sieben Jahre stellst.

Gestaltungsweg 2: Ratenzahlung über sieben Jahre

Die neue Regelung seit 2022

Seit dem ATAD-Umsetzungsgesetz (gültig ab 01.01.2022) kannst du bei jedem Wegzug — unabhängig vom Zielland — die Wegzugsteuer auf Antrag in sieben gleichen Jahresraten zahlen. Die Ratenzahlung ist zinslos, allerdings verlangt das Finanzamt in der Regel eine Sicherheitsleistung (z. B. Bankbürgschaft oder Grundschuld).

Was bedeutet das in Zahlen?

Bei einer Wegzugsteuer von 280.000 Euro zahlst du nicht alles auf einen Schlag, sondern 40.000 Euro pro Jahr über sieben Jahre. Das schont deine Liquidität enorm — besonders in der Aufbauphase am neuen Standort.

Wichtig: Alte Stundung vs. neue Ratenzahlung

Vor 2022 gab es bei Wegzügen innerhalb der EU/EWR eine zeitlich unbegrenzte, zinslose Stundung ohne Sicherheitsleistung (die sogenannte „ewige Stundung"). Diese gibt es in der neuen Fassung nicht mehr. Allerdings hat der BFH in seinem Wächtler-Urteil (Az. I R 35/20) klargestellt, dass die Wegzugsteuer bei Wegzug in die Schweiz dauerhaft und zinslos zu stunden ist. Ob diese Rechtsprechung auch auf die neue Rechtslage übertragbar ist, wird derzeit intensiv diskutiert — und ein neues EuGH-Verfahren zur Vereinbarkeit der aktuellen Ratenzahlungsregelung mit EU-Recht ist bereits anhängig.

Wie beantragst du die Ratenzahlung?

Den Antrag stellst du beim zuständigen Finanzamt — idealerweise zusammen mit der Steuererklärung für das Wegzugsjahr. Du benötigst eine Bewertung deiner Anteile und musst eine geeignete Sicherheitsleistung anbieten. Bei EU/EWR-Wegzügen wird derzeit diskutiert, ob auf die Sicherheitsleistung verzichtet werden muss — hier ist die Rechtslage im Fluss.

Praxis-Tipp: Beantrage die Ratenzahlung in jedem Fall — auch wenn du weitere Gestaltungswege nutzt. Du hältst dir damit zusätzliche Optionen offen, falls andere Strategien nicht vollständig greifen.

Gestaltungsweg 3: Einbringung in eine GmbH & Co. KG

Das Prinzip

Die Wegzugsbesteuerung erfasst nur Anteile an Kapitalgesellschaften (GmbH, AG). Wenn du deine GmbH-Anteile vor dem Wegzug in eine gewerblich tätige GmbH & Co. KG einbringst, befinden sich die Anteile im Betriebsvermögen einer deutschen Personengesellschaft. Das deutsche Besteuerungsrecht bleibt gesichert — der Tatbestand des § 6 AStG wird nicht ausgelöst.

Warum funktioniert das?

Personengesellschaften unterliegen grundsätzlich nicht der Wegzugsbesteuerung. Solange die GmbH-Anteile einer in Deutschland steuerpflichtigen Betriebsstätte zugeordnet bleiben, besteht für das Finanzamt kein Grund, eine „Entstrickung" anzunehmen.

Worauf du achten musst

• Die GmbH & Co. KG muss wirtschaftliche Substanz haben — eine reine Briefkastenkonstruktion wird nicht anerkannt.
• Die Einbringung sollte mindestens zwei Jahre vor dem geplanten Wegzug erfolgen, um den Vorwurf des Gestaltungsmissbrauchs (§ 42 AO) zu vermeiden.
• Du brauchst eine echte gewerbliche Tätigkeit oder gewerbliche Prägung der Personengesellschaft.
• Beachte: Bei einem späteren Verkauf der KG-Anteile aus dem Ausland können andere Entstrickungsvorschriften greifen.

Zahlenbeispiel

Du hältst 100 % an einer GmbH (Wert: 1,5 Mio. Euro, Anschaffungskosten: 25.000 Euro). Ohne Gestaltung: Wegzugsteuer auf 1,475 Mio. Euro stille Reserven — rund 380.000 Euro Steuerlast. Mit Einbringung in eine GmbH & Co. KG vor dem Wegzug: null Wegzugsteuer, weil das Besteuerungsrecht Deutschlands nicht berührt wird.

Praxis-Tipp: Dieser Gestaltungsweg ist einer der wirksamsten — aber auch einer der komplexesten. Lass dich zwingend von einem spezialisierten Steuerberater begleiten, der sowohl § 6 AStG als auch die Umwandlungssteuer beherrscht.

Gestaltungsweg 4: Schenkung an im Inland steuerpflichtige Familienangehörige

So funktioniert es

Du überträgst deine GmbH-Anteile vor dem Wegzug per Schenkung an deinen Ehepartner, deine volljährigen Kinder oder andere Familienangehörige, die ihren Wohnsitz in Deutschland behalten. Da die Anteile bei einer in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtigen Person verbleiben, fällt keine Wegzugsbesteuerung an.

Was kostet das an Schenkungsteuer?

Bei Schenkungen innerhalb der Familie gelten großzügige Freibeträge:

Diese Freibeträge erneuern sich alle zehn Jahre. Bei einer GmbH mit einem Wert von 800.000 Euro könnte die Schenkung an den Ehepartner komplett steuerfrei erfolgen.

Variante: Vorbehaltsniesbrauch

Du kannst dir bei der Schenkung einen Niesbrauch vorbehalten — also das Recht, weiterhin die Gewinne aus den Anteilen zu beziehen. Das reduziert den schenkungsteuerlichen Wert erheblich und gibt dir trotzdem laufende Erträge.

Einschränkungen

• Die Schenkung muss ernst gemeint und wirtschaftlich real sein. Wenn du die Anteile zwar formal überträgst, aber faktisch alles selbst steuerst, erkennt das Finanzamt die Gestaltung nicht an.
• Es gibt das Risiko einer Rückübertragungspflicht bei Schenkungen unter bestimmten Bedingungen.
• Familiäre Beziehungen und steuerliche Planung sollten sich nicht gegenseitig belasten.

Praxis-Tipp: Dieser Weg verbindet Wegzugsteuer-Vermeidung mit Nachfolgeplanung. Wenn du ohnehin planst, Anteile an die nächste Generation zu übergeben, kann der Zeitpunkt vor dem Wegzug steuerlich besonders günstig sein.

Gestaltungsweg 5: DBA-Schutz — das richtige Zielland wählen

Was ein DBA bewirken kann

Deutschland hat mit über 90 Staaten Doppelbesteuerungsabkommen (DBA). Einige dieser Abkommen enthalten Regelungen, die das Besteuerungsrecht bei Anteilsveräußerungen ausschließlich dem Ansässigkeitsstaat zuweisen — also dem Land, in dem du nach dem Wegzug lebst. In diesen Fällen kann ein DBA die Anwendung der Wegzugsbesteuerung einschränken.

Welche Länder sind relevant?

Besonders diskutiert wird der Schutz durch DBA mit der Schweiz, wo der BFH bereits entschieden hat, dass eine dauerhafte Stundung möglich sein muss. Auch DBA mit anderen Staaten können je nach Ausgestaltung einen gewissen Schutz bieten — allerdings enthält § 6 AStG eine weitgehende Abkommensüberschreibung, die den DBA-Schutz in vielen Fällen einschränkt.

Wichtige Einschränkung: Treaty Override

Deutschland hat mit dem ATAD-Umsetzungsgesetz klargestellt, dass die Wegzugsbesteuerung grundsätzlich auch dann greift, wenn ein DBA besteht (sog. Treaty Override). Das bedeutet: Du kannst dich nicht allein auf ein DBA verlassen. Der Schutz hängt stark vom konkreten Abkommen, der Rechtsprechung und der aktuellen Verwaltungspraxis ab.

Aktuelle Entwicklung

Ein laufendes EuGH-Verfahren (eingereicht Mai 2025 durch ein polnisches Gericht) prüft erneut die Vereinbarkeit nationaler Wegzugsbesteuerungen mit der EU-Niederlassungsfreiheit. Ein Urteil wird für 2027 erwartet und könnte die Rechtslage für EU-Wegzüge grundlegend verändern.

Praxis-Tipp: Prüfe das DBA deines Ziellands vor dem Wegzug gemeinsam mit einem Fachberater. In Kombination mit anderen Gestaltungswegen kann der DBA-Schutz ein zusätzliches Sicherheitsnetz sein — aber nie die alleinige Strategie.

Gestaltungsweg 6: Familienstiftung als Holding-Struktur

Warum die Stiftungslösung funktioniert

Wenn du deine GmbH-Anteile auf eine inländische Familienstiftung überträgst, hält die Stiftung die Anteile — nicht du als natürliche Person. Da § 6 AStG auf natürliche Personen und deren Anteile abstellt, wird der Tatbestand der Wegzugsbesteuerung nicht ausgelöst, wenn du anschließend das Land verlässt.

Vorteile über die Wegzugsteuer hinaus

• Laufende Besteuerung: Die Stiftung zahlt nur 15 % Körperschaftsteuer auf Dividenden (Teileinkünfteverfahren entfällt).
• Vermögensnachfolge: Die Stiftung regelt automatisch die Nachfolge — Erbschaftsteuer-Problematik wird entschärft.
• Vermögensschutz: Stiftungsvermögen ist vor privaten Gläubigern geschützt.

Was du beachten musst

• Die Gründung und Dotierung einer Stiftung löst Schenkungsteuer aus — hier gelten allerdings Freibeträge.
• Alle 30 Jahre fällt eine Erbersatzsteuer auf das Stiftungsvermögen an.
• Eine Stiftung ist ein langfristiges Instrument — sie eignet sich nicht als kurzfristige Wegzug-Lösung.
• Die Stiftungssatzung muss professionell gestaltet werden, um dir als Begünstigtem weiterhin Ausschüttungen zu sichern.

Praxis-Tipp: Die Familienstiftung ist die nachhaltigste Lösung unter allen sieben Gestaltungswegen. Allerdings ist sie auch die aufwändigste in der Umsetzung. Sinnvoll ist sie vor allem bei einem Firmenwert ab ca. 1–2 Mio. Euro aufwärts.

Gestaltungsweg 7: Timing-Strategie — den Wert legal reduzieren

Die Bewertung beeinflussen — nicht die Bücher

Die Wegzugsteuer bemisst sich am gemeinen Wert deiner Anteile zum Zeitpunkt des Wegzugs, abzüglich der Anschaffungskosten. Je niedriger der Wert am Stichtag, desto geringer die Steuerlast. Es gibt legale Möglichkeiten, den Bewertungszeitpunkt strategisch zu wählen:

• Investitionsphase nutzen: Wenn dein Unternehmen gerade hohe Investitionen tätigt (neue Maschinen, Expansion, Mitarbeiteraufbau), sinkt der Ertragswert vorübergehend. Ein Wegzug in dieser Phase reduziert die stillen Reserven.
• Gewinnausschüttung vor Wegzug: Eine Ausschüttung reduziert das Eigenkapital der GmbH und damit den Unternehmenswert. Die Ausschüttung wird mit Kapitalertragsteuer belastet (ca. 26,4 %), aber die Wegzugsteuer auf die reduzierten stillen Reserven fällt deutlich geringer aus.
• Bewertungsmethode optimieren: Je nach Unternehmen kommen unterschiedliche Bewertungsverfahren (Ertragswert, Substanzwert, DCF) in Frage. Ein spezialisierter Berater kann die vorteilhafteste Methode argumentieren.

Wichtig: Kein Gestaltungsmissbrauch

Die Bewertungsstrategie funktioniert nur, wenn die unternehmerischen Entscheidungen (Investitionen, Ausschüttungen) einen echten wirtschaftlichen Grund haben. Eine Gewinnausschüttung rein zur Reduktion der Wegzugsteuer, die am nächsten Tag zurückfließen würde, wird das Finanzamt nicht akzeptieren.

Praxis-Tipp: Plane deinen Wegzug mindestens 12–24 Monate im Voraus. So kannst du unternehmerische Entscheidungen, die ohnehin anstehen, zeitlich so legen, dass sie den Bewertungszeitpunkt optimal beeinflussen.

Ehrlicher Realitätscheck: Was funktioniert nicht

Transparenz gehört zu unserem Selbstverständnis — deshalb benennen wir auch die Grenzen:

Die Wegzugsbesteuerung komplett „wegzaubern" geht nicht. Jeder, der dir das verspricht, verkauft dir etwas. Seit dem ATAD-Umsetzungsgesetz 2022 hat der Gesetzgeber viele frühere Schlupflöcher geschlossen — allen voran die unbegrenzte Stundung.

Gestaltungsmissbrauch wird erkannt. Das Finanzamt prüft bei Umstrukturierungen vor dem Wegzug sehr genau, ob ein wirtschaftlicher Grund vorliegt. Reine Steuervermeidungskonstruktionen ohne Substanz werden nach § 42 AO verworfen.

DBA allein schützen selten. Durch die Treaty-Override-Regelung in § 6 AStG kann sich Deutschland über viele DBA-Regelungen hinwegsetzen. Wer nur auf ein Doppelbesteuerungsabkommen setzt, steht im Zweifelsfall ohne Schutz da.

Fondsbeteiligungen sind seit 2025 ebenfalls betroffen. Die frühere Möglichkeit, GmbH-Anteile in Investmentfonds einzubringen und so die Wegzugsbesteuerung zu umgehen, funktioniert nicht mehr.

Kurzfristige Umstrukturierungen sind riskant. Wer drei Monate vor dem Wegzug hastig eine KG gründet und Anteile einbringt, riskiert die Aberkennung der gesamten Gestaltung. Zwei Jahre Vorlauf sind ein sinnvolles Minimum.

Kein Weg ersetzt den Fachberater. Die hier vorgestellten Gestaltungswege sind real und praxiserprobt — aber jede Situation ist individuell. Beteiligungshöhe, Unternehmenswert, Familienstand, Zielland und persönliche Ziele bestimmen, welche Kombination für dich funktioniert.

Häufige Fragen (FAQ)

Ab welcher Beteiligungshöhe greift die Wegzugsbesteuerung?

Bereits ab einer Beteiligung von 1 % an einer Kapitalgesellschaft (GmbH, AG). Dabei werden dir Anteile von nahestehenden Personen zugerechnet. Die Beteiligungshöhe muss zu irgendeinem Zeitpunkt in den letzten fünf Jahren vor dem Wegzug bestanden haben.

Kann ich die Wegzugssteuer durch Wohnsitzverlegung innerhalb der EU komplett vermeiden?

Nein. Seit der Reform 2022 greift die Wegzugsbesteuerung unabhängig vom Zielland — auch innerhalb der EU/EWR. Allerdings gibt es die Möglichkeit der zinslosen Ratenzahlung über sieben Jahre, und die europarechtliche Zulässigkeit der aktuellen Regelung wird derzeit gerichtlich überprüft.

Was passiert, wenn ich innerhalb von sieben Jahren zurückkehre?

Die Wegzugssteuer wird rückwirkend aufgehoben. Der BFH hat bestätigt, dass dafür keine Rückkehrabsicht zum Zeitpunkt des Wegzugs nötig ist — es zählt allein die tatsächliche Rückkehr. Der Zeitraum kann auf Antrag um weitere fünf Jahre verlängert werden.

Wie hoch ist die Wegzugssteuer typischerweise?

Die Steuer wird auf die Differenz zwischen dem gemeinen Wert deiner Anteile und deinen Anschaffungskosten erhoben. Es gilt das Teileinkünfteverfahren — 60 % der stillen Reserven werden mit deinem persönlichen Einkommensteuersatz (bis zu 45 % zzgl. Solidaritätszuschlag) versteuert. Bei stillen Reserven von 500.000 Euro kann die Steuerlast bei ca. 130.000–145.000 Euro liegen.

Lohnt sich eine Familienstiftung auch bei kleineren GmbH-Beteiligungen?

Eher nicht. Die Gründungskosten (Notar, Steuerberater, Satzungsgestaltung), die laufende Verwaltung und die Erbersatzsteuer alle 30 Jahre machen die Stiftung erst ab einem Firmenwert von ca. 1–2 Mio. Euro wirtschaftlich sinnvoll. Bei kleineren Beteiligungen sind die Gestaltungswege 1–4 oft passender.

Dein nächster Schritt

Du hast jetzt sieben konkrete Wege, wie du die Wegzugsbesteuerung legal vermeidest oder minimierst. Die meisten davon lassen sich kombinieren — und genau in der richtigen Kombination liegt oft die beste Lösung.

Aber: Jede Strategie hängt von deiner individuellen Situation ab. Beteiligungshöhe, Unternehmenswert, Zielland, Familienstand und Zeithorizont machen den Unterschied zwischen einer Steuerersparnis von zehntausenden Euro und einem teuren Fehler.

Was du jetzt tun kannst:

1. Klarheit schaffen: Lass den Wert deiner GmbH-Anteile aktuell bewerten — nur so weißt du, über welche Summen wir wirklich reden.
2. Zeithorizont setzen: Plane mindestens 18–24 Monate Vorlauf ein. Je früher du startest, desto mehr Gestaltungsspielraum hast du.
3. Fachberater einbinden: Suche dir einen Steuerberater mit nachgewiesener Erfahrung im internationalen Steuerrecht und § 6 AStG.

Du springst nicht blind — du landest sicher. Und der erste Schritt ist, die eigene Situation klar zu sehen.

Quellen:

• Bundesfinanzhof, Urteil vom 21.12.2022, Az. I R 55/19 — Rückkehroption ohne Rückkehrabsicht (2022)
• Bundesfinanzhof, Az. I R 35/20 (Wächtler-Urteil) — Dauerhafte Stundung bei Wegzug in die Schweiz (2023)
• ATAD-Umsetzungsgesetz — Neufassung § 6 AStG, gültig ab 01.01.2022, Bundesgesetzblatt
• Zimmermann & Partner: „Wegzugsbesteuerung Deutschland 2026" (2026)
• Flick Gocke Schaumburg: „Wegweisendes BFH-Urteil zur Stundung" (2024)
• Baker Tilly: „Wegzugsbesteuerung — Kommt die zinslose Stundung wieder?" (2025)